從「大老婆的復仇與5,700萬稅金炸彈」談遺贈稅法修正重點

在近年的稅務實務中，一起離奇的個案成為了修法的催化劑。

一名六歲女童繼承了約新台幣1,500萬元的遺產，卻因父親生前贈與的財產被「拉回計入」遺產總額，而被課以高達5,700萬元的遺產稅。

這個案例引發社會對公平與制度漏洞的廣泛討論。

本篇文章邀請証揚國際法律事務所 朱柏璁律師，從個案出發，深入解析遺贈稅修法的重點、制度背後的邏輯，以及一般民眾在面對遺產分配與稅務時，應該如何提早規劃。

一、案例背景：六歲繼承人背負的巨額稅金

案件主角是一名六歲的非婚生女童。

其父親生前曾將價值約三億元的股票贈與妻子，一年多後因病過世。

依現行《遺產及贈與稅法》第15條規定，死亡前兩年內的贈與，若受贈人屬於配偶或各順序繼承人（子女、父母、兄弟姊妹、祖父母）及其配偶，其贈與財產須「拉回」遺產總額計稅。

由於大房與其子女選擇「拋棄繼承」，遺產僅剩這位六歲女童繼承。

結果，計算後產生的稅負金額竟遠超她實際取得的遺產——拿到1,500萬元，卻被追繳5,700萬元稅金。

法院最終認定，這種狀況在現行法架構下雖「合法」，卻「極不合理」。

在113年憲判字第11號【擬制遺產課稅案】中，憲法法庭亦指出，現行制度造成「實際無受益卻需負擔稅負」的結果，有違憲法保障的財產權與比例原則，促使主管機關啟動修法程序。

二、修法重點解析：讓課稅回歸公平邏輯

此次修法的核心精神，是為了修正舊法造成的「稅務不對稱」問題。

現行條文規定死亡前兩年內的贈與需納入遺產總額，但納稅義務人卻可能落在並未實際受益的人身上。

修法後的三大重點如下：

1. 明確納稅義務人範圍

改為由「實際受贈人」按比例負擔稅額，也就是誰拿到財產、誰繳稅。

2. 突破拋棄繼承漏洞

即使拋棄繼承，仍須依實際受益比例承擔稅負，避免藉此規避課稅。

3. 兼顧夫妻間的剩餘財產差額分配權

修法後允許被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，也能納入剩餘財產差額分配請求權的扣除範圍。

整體方向旨在回歸「誰受益、誰納稅」的基本原則，讓稅制更貼近公平，也更符合社會感情。

三、從案例回到實務：遺產申報與繼承程序

在台灣，繼承人須於死亡日起六個月內申報遺產稅；若選擇拋棄繼承，則必須在三個月內向法院聲請，並通知次順位繼承人。

若未依時限辦理，可能導致稅務追繳或權益受損。

近期修法亦放寬申報時限與程序：

• 法院判決確定後可再給六個月補申報期間，避免案件在訴訟中遭逾期。
• 分期繳稅門檻取消，納稅人得視財務狀況申請分期，提升彈性與人性化。

實務上，常見的爭議包括：

• 房產估價認定差異：不同估價結果影響分配公平與稅基高低。
• 對遺產分割的意見不合：兄弟姊妹間價值認知不同，爭議往往延宕多年。
• 稅源不足問題：若繳稅資金未預留，可能被迫出售遺產。

「分得公平，不如分得和平。」

 繼承的真義，不是爭取多拿，而是如何讓家族關係維持尊重與理解。

四、給民眾的提醒與規劃建議

稅法修正固然能修補不公，但真正能保障個人意願的，仍是「提前規劃」。

1. 預留稅源，避免繳稅危機

可透過壽險、信託等方式預留稅金來源，確保繼承人不因稅負壓力被迫出售遺產。

2. 妥善設立遺囑與指定執行人

若無妥善設立遺囑或執行人，未來在遺產執行上容易發生糾紛。

建議可委託律師、公證代書或具有專業財稅經驗的顧問協助，確保法律效力與執行順利。

遺囑形式可依需求選擇：

• 公證遺囑：最具法律保障，適合資產較多者。
• 代筆遺囑：由第三人書寫並錄影留存，增加證據效力。
• 自書遺囑：最方便，但應指定執行人並妥善留存，避免因無人知曉而無法落實遺願。

3. 正確理解贈與與生前轉移的風險

提前移轉財產雖可降低遺產總額，但若價格偏低或無金流證明，仍可能被視為「低價贈與」而遭追稅。

建議保存完整金流紀錄與合理估價報告，以確保合法與安全。

面對財產傳承應抱持「感恩的心」——

稅金代表的是資產成長的成果，「賺得越多、繳得越多」其實是一種健康的財富循環。

五、總結：修法讓制度更公平，規劃讓人生更從容

這次遺贈稅修法提醒我們，法律可以修正制度的不公，但家庭關係的和諧，需要每個人提前思考與準備。

繼承不只是數字的分配，更是價值與關係的延續。

「法律處理的是公平，規劃守護的是和平。」

不論您是想了解最新的稅法變革，

或希望為家人提前做好傳承準備，

《富世代Talk》 將成為您理財旅程中的寶貴資源。

有任何問題想要討論，請點右下角 LINE@ 詢問！

請記得訂閱，讓每一集都帶給您實用知識與啟發！